Доходные вложения в материальные ценности. Филина Ф.Н. Бухгалтерские проводки в строительстве – файл n1.doc

Содержание
  1. Счет 03 Доходные вложения в материальные ценности
  2. Инструкция 03 счет
  3. По дебету счета
  4. По кредиту счета
  5. Счет 03. Доходные вложения в материальные ценности
  6. Назначение и особенности счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
  7. Субсчета счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
  8. Корреспонденция счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
  9. Примеры проводок со счетом 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
  10. Счет 03 в бухгалтерском учете “Доходные вложения в материальные ценности”, что учитывается, корреспонденция счетов, проводки
  11. Что такое доходные вложения
  12. Что учитывается на счете 03 бухгалтерского учета
  13. Характеристика счета 03 – “Доходные вложения в материальные ценности”
  14. Специфика доходных вложений в недвижимость
  15. Как оценить доходные вложения
  16. С какими счетами корреспондируется счет 03
  17. Бухгалтерские проводки по счету 03
  18. Счет 03 в бухгалтерском учете: Доходные вложения в материальные ценности
  19. Что учитывается на 03 счете
  20. Счет 03 в бухгалтерском учете
  21. Таблица основных бухгалтерских проводок по 03 счету
  22. Пример № 1.  Приобретение и передача в  лизинг транспортных средств
  23. Пример № 2. Возврат лизингополучателем лизингового оборудования и дальнейшая его продажа лизинговой компанией
  24. Доходные вложения в материальные ценности. Что к ним относится
  25. Доходные вложения в материальные ценности в балансе: определение, характеристики
  26. Оприходование доходных вложений в материальные ценности
  27. Списание доходных вложений в материальные ценности
  28. Строка 1160: доходные вложения в материальные ценности
  29. Пример заполнения строки 1160 “Доходные вложения в материальные ценности”
  30. Часто употребляемые бухгалтерские проводки по денежным вложениям в материальные ценности
  31. Пример бухгалтерского учета выбывающего доходного объекта
  32. Доходные вложения в материальные ценности (пример бухгалтерского учета сдачи имущества в лизинг)
  33. Ответы на часто задаваемые вопросы про доходные вложения в материальные ценности в балансе

Счет 03 Доходные вложения в материальные ценности

Доходные вложения в материальные ценности. Филина Ф.Н. Бухгалтерские проводки в строительстве - файл n1.doc

Активный счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» предназначен для учета имущества, которое сдается в аренду, лизинг или прокат. Если имущество на 03 счете не используется для этих целей, то его стоимость переносится с кредита 03 счета на счет 01 «Основные средства» или 10 «Материалы».

К счету 03 возможно открытие следующих субсчетов:

  • субсчет «Приобретение объектов доходных вложений в материальные ценности»;
  • субсчет «Объекты доходных вложений в материальные ценности, не переданные лизингополучателю»;
  • субсчет «Объекты доходных вложений в материальные ценности, переданные лизингополучателю».

Так же, как и основные средства, имущество предназначенноедля сдачи в аренду (лизинг, прокат) учитывается по первоначальной стоимости,которая определяется, как сумма всех затрат, связанных с приобретением этогоимущества.

Затраты на покупку имущества собираются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», а после ввода в эксплуатацию этого имущества списываются с кредита счета 08 в дебет 03:

Дебет 08 Кредит 60 (76,51…) — учтены затраты, связанные с приобретением имущества, предназначенного для передачи во временное пользование (без НДС).

Дебет 19 Кредит 68 — учтен НДС по затратам на основании счетов-фактур поставщика.

Дебет 03 — Кредит 08 — имущество, предназначенное для передачи во временное пользование, введено в эксплуатацию.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 — произведен налоговый вычет по НДС.

Передача имущества во временное пользование (владение)другим организациям, а также возврат такого имущества отражается вбухгалтерском учете так:

Дебет 03 субсчет «Объекты доходных вложений в материальныеценности, переданные лизингополучателю» Кредит 03 субсчет «Объекты доходныхвложений в материальные ценности, не переданные лизингополучателю» — имуществопередано во временное пользование (владение) другим организациям.

Дебет 03 субсчет «Объекты доходных вложений в материальныеценности, не переданные лизингополучателю» Кредит 03 субсчет «Объекты доходныхвложений в материальные ценности, переданные лизингополучателю» — имуществовозвращено организации.

Обычная практика при передачи имущества во временноепользование — право собственности остается у передающей стороны. Это значит,что организации необходимо начислять амортизацию на такие основные средства:

Дебет 20 Кредит 02 — начислена амортизация по основному средству.

Для удобства лучше открывать на счете 02 «Амортизация основных средств» дополнительный субсчет «Амортизация имущества, предназначенного для предоставления во временное пользование».

Инструкция 03 счет

Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:

Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму (далее — материальные ценности), предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.

Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование), принимаются к бухгалтерскому учету на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» по первоначальной стоимости исходя из фактически произведенных затрат на приобретение их, включая расходы по доставке, монтажу и установке.

Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Амортизация материальных ценностей, предоставляемых во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств» обособленно.

Для учета выбытия (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) материальных ценностей, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», к нему может открываться субсчет «Выбытие материальных ценностей».

В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации.

По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» ведется по видам материальных ценностей, арендаторам и отдельным объектам материальных ценностей.

По дебету счета

хозяйственной операцииДебетКредит
Оприходован земельный участок, приобретенный для сдачи в аренду0308-1
Оприходован объект природопользования, приобретенный для сдачи в аренду0308-2
Оприходован объект основных средств, построенный организацией и предназначенный для сдачи в аренду0308-3
Объект основных средств приобретен для сдачи в аренду0308-4
Откорректирована первоначальная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду, учтенная неверно0376-2
Оприходовано имущество, предназначенное для сдачи в аренду, полученное в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)0380

По кредиту счета

хозяйственной операцииДебетКредит
Имущество, предназначавшееся для сдачи в аренду, переведено в состав основных средств0103
Амортизация по выбывшему имуществу, предназначенному для сдачи в аренду, списана на уменьшение его первоначальной стоимости0203
Списана за счет страхового возмещения стоимость застрахованного имущества, предназначенного для сдачи в аренду, в результате его порчи или уничтожения76-103
Имущество, предназначенное для сдачи в аренду, передается участнику простого товарищества при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)8003
Остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду и выбывшего в результате продажи, списания, ликвидации, учтена в составе прочих расходов91-203
Списана на прочие расходы стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду в связи с чрезвычайными обстоятельствами91-203
Отражена недостача имущества, предназначенного для сдачи в аренду9403

Источник: https://superbu.ru/schet-03-dohodnye-vlozheniya-v-materialnye-czennosti/

Счет 03. Доходные вложения в материальные ценности

Доходные вложения в материальные ценности. Филина Ф.Н. Бухгалтерские проводки в строительстве - файл n1.doc

БУХУЧЕТ

   26.12.2014   22 639   0  

Когда говорят о разделе I бухгалтерского баланса, в первую очередь вспоминаются такие его счета, как «Основные средства» или «Амортизация основных средств». Но этот раздел плана счетов не ограничивается одними лишь основными средствами.

Он, к примеру, содержит очень важный активный бухгалтерский счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» на котором отражается материальное имущество организации предоставляемое ею в аренду с целью получения дохода.

Финансовые операции, связанные с лизингом материальных объектов (транспортные средства, сооружения, станки) также отражаются на том счете, так как лизинг, по сути – особая форма аренды имущества.

Назначение и особенности счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

Бухгалтерский счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» отражает информацию о вложениях предприятия в здания, отдельные помещения, машины, оборудование или любые другие материальные ценности (то есть имеющие материально-вещественную форму), которые предприятие предоставляет во временное платное пользование (либо пользование и владение) с целью получения дохода.

Упрощенно, на счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» отражаются материальные объекты, которые предприятие сдает в аренду (в том числе в лизинг).

Особенности счета 03:

  • тип счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» – активный (инвентарный);
  • аналитический учет по счету 03 может производиться по: отдельным объектам материальных ценностей, видам материальных ценностей, их арендаторам;
  • поступившие или приобретенные предприятием материальные ценности, которые планируется предоставлять во временное платное пользование, учитываются по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности», в корреспонденции с бухгалтерским счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
  • поступившие или приобретенные предприятием материальные ценности, которые планируется предоставлять во временное платное пользование принимаются к учету на счете 03 по своей первоначальной стоимости (фактические затраты на приобретение плюс расходы на доставку, установку, монтаж и пр.);
  • амортизация материальных ценностей отражаемых на счете 03 учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств», но обособленно (на соответствующем субсчете);
  • учет выбытия материальных ценностей отражаемых на счете 03 к нему можно открыть субсчет, например с названием «Выбытие материальных ценностей», стоимость выбывающего объекта заносится в дебет этого субсчета, а накопленная амортизация – в кредит; по окончании выбытия объекта его остаточная стоимость списывается со счета 03 на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Субсчета счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

Выше уже упоминалось, что для учета выбытия (в результате списания, продажи, безвозмездной передачи и т.д.) материальных ценностей учитываемых на счете 03 к нему можно открыть субсчет «Выбытие материальных ценностей».

Кроме того, возможно открытие субсчетов, к примеру, по видам материальных ценностей (здания, оборудование, транспорт и т.п.).

Корреспонденция счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

В таблице представленной ниже приведены счета бухгалтерского учета, с которыми может корреспондировать по дебету и кредиту счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

По дебетуПо кредиту
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Счет 80 «Уставный капитал»Счет 01 «Основные средства» Счет 02 «Амортизация основных средств» Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (с ним счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» может корреспондировать как по дебету, так и по кредиту, т.к. счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – активно-пассивный) Счет 80 «Уставный капитал» Счет 91 «Прочие доходы и расходы» Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Счет 99 «Прибыли и убытки»

Для иллюстрации того, как счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» корреспондирует с другими счетами бухгалтерского учета, рассмотрим несколько практических примеров.

Примеры проводок со счетом 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

В следующей таблице приведены некоторые возможные примеры проводок по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности»:

ДЕБЕТКРЕДИТ операции
0301Основные средства переведены в состав объектов доходных вложений.
0303Отражена передача лизингового имущества лизингополучателю.
0308Оприходованы объекты доходных вложений в материальные ценности.
0376Оприходовано на баланс имущество возвращенное лизингополучателем.
0380Приняты к учету объекты основных средств.
0383Результаты переоценки арендуемых основных средств.

Аналогично, примеры проводок по кредиту счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности»:

ДЕБЕТКРЕДИТ операции
0103Оприходовано имущество возвращенное лизингополучателем.
0103Объекты доходных вложений переведены в состав основных средств.
0203Списана накопленная амортизация при выбытии лизингового имущества.
0303Отражена передача лизингового имущества лизингополучателю.
9403Отражена недостача (порча) объектов основных средств.
91.203Списана балансовая стоимость имущества переданного в лизинг.

И не стоит путать бухгалтерский счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» с забалансовым счетом 03 «Бланки строгой отчетности»! Забалансовые счета – отдельная интересная тема, которой будут посвящены отдельные статьи.

Галяутдинов Р.Р.

 © Копирование материала допустимо только при указании прямой гиперссылки на источник: Галяутдинов Р.Р.

Еще можно почитать:

Источник: http://galyautdinov.ru/post/schet-03-doxodnye-vlozheniya

Счет 03 в бухгалтерском учете “Доходные вложения в материальные ценности”, что учитывается, корреспонденция счетов, проводки

Доходные вложения в материальные ценности. Филина Ф.Н. Бухгалтерские проводки в строительстве - файл n1.doc

Материальные ценности с длительным сроком использования могут приобретаться хозяйствующими субъектами с целью не производственного характера, а передачи их другим компаниям во временное владение для извлечения дохода. При этом действующие правила бухучета требуют, чтобы учет подобных объектов велся отдельно от основных фондов компании.

Что такое доходные вложения

Законодательством определено, что доходными вложениями в материальные ценности нужно считать финансирование покупки объектов с длительным сроком использования, которые наделены материально-вещественной формой и передаются прочим субъектам для применения в их хозяйственной деятельности на определенный период времени за установленную договором плату.

К ним относятся, например:

  • Здания.
  • Сооружения.
  • Оборудование.
  • Транспортные средства и т. д.

То есть по своей сути это объекты основных средств (ОС). Но они имеют главную отличительную черту — данные активы используются в деятельности не самим собственником, а тем кто берет эти активы в аренду. Таким образом, доходные вложения представляют собой ОС, сданные в аренду.

Компания должна осуществлять раздельный учет объектов ОС и доходных вложений, так как у них разный характер использования субъектом.

Нормы права требуют, чтобы объекты приобретенные и переданные организацией другому субъекту по договору аренды или лизинга, должны все равно отражаться в учете и отчетности непосредственного собственника.

При этом не имеет значения за какие средства произошло приобретение имущества — из средств собственных источников или привлечения заемного капитала.

Эти объекты должны вноситься на учет по первоначальной стоимости, которая складывается из фактически осуществленных затрат на их покупку или строительство.

Внимание! Однако, как и объекты основных средств, в отчетности эти ценности следует отражать по остаточной стоимости, то есть из первоначальной стоимости вычитается размер начисленной за время их применения амортизации. В бухгалтерском балансе для отражения сведений о данных объектах предусмотрена отдельная строка 1160.

Что учитывается на счете 03 бухгалтерского учета

Действующий План счетов бухгалтерского учета предусматривает, что доходные вложения необходимо отдельно учитывать от ОС на специальном счете 03.

Здесь показываются объекты, какие поступают в компанию для получения дохода от их сдачи во временное применение третьими лицами. Эти объекты имеют стоимость как у ОС, и срок использования более одного года.

Также устанавливается важная характеристика для такого рода объектов в виде наличия у них материально-вещественной формы. Таким образом, нематериальные активы (НМА) на этом счете отражать нельзя.

Таким образом, на счете 03 нужно учитывать расходы на приобретение зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств, инвентаря и т.д.

Характеристика счета 03 – “Доходные вложения в материальные ценности”

Как указано в Плане счетов, счет 03 является активным. Остаток по дебету такого счета отражает наличие на начало периода определенных доходных вложений в активы. По дебету счета отражается поступление объектов, а по кредиту — выбытие их.

Остаток на конец периода исчисляется путем сложения остатка доходных вложений на начало периода с оборотом по дебету счета, и вычитанием из полученной суммы оборота по кредиту данного счета.

Аналитика по рассматриваемому счету строится по видам объектов доходного вложения в ценности, по арендаторам и лизингополучателям, а еще по отдельно учитываемым ценностям.

Кроме этого на этом счете может создаваться субсчет, который может быть задействован для учета выбытия объектов, отраженных как доходные вложения в материальные ценности.

По дебету данного субсчета нужно отражать стоимость выбывающей материальной ценности, а по кредиту — сумму накопленной амортизации по данному объекту. После этого данный субсчет закрывается, а полученный результат относится либо на прочие доходы, либо на прочие расходы компании.

Внимание! Однако субъект бизнеса имеет право не использовать его, а определять финансовый результат от выбытия такого объекта непосредственно на счете 91. Выбранный способ необходимо закрепить в Учетной политике компании.

Специфика доходных вложений в недвижимость

Недвижимость является имуществом особого рода. По закону, необходимо производить регистрацию права собственности с оформлением соответствующего свидетельства.

В связи с этим у бухгалтеров иногда возникает вопрос — в какой период времени производить перенос стоимости объекта со счета 08 на счет 03 — до момента получения свидетельства, или после этого.

С объектами недвижимости связана еще одна особенность. Закон обязывает рассчитывать и перечислять в бюджет налог на имущество. Делать это нужно в первый раз 1 числа месяца, который идет после месяца принятия его к учету в субъекте бизнеса.

ПБУ 6/01 устанавливает правило, что объект начинает учитываться на счете 01 или 03 с того момента, как он полностью отвечает критериям основного средства. При этом в данном документе нет ни слова о том, что необходимо дожидаться официальной бумаги от госоргана — свидетельства. Этой же позиции в своих письмах придерживаются Минфин и ФНС.

Внимание! При этом рекомендуется, чтобы у самой организации не было путаницы — какой объект уже получил госрегистрацию, а какой нет, учитывать их на разных субсчетах. К примеру, внутри группы открыть два субсчета – «Объекты прошедшие госрегистрацию» и «Объекты, ожидающие госрегистрацию».

Как оценить доходные вложения

При оценке доходных вложений используются те же правила, что и применяются для основных средств.

Изначально стоимость такого актива собирается из непосредственно его стоимости, уменьшенной на размер налогов, а также всех сопутствующих расходов.

К последним могут относиться:

  1. Расходы на транспортировку;
  2. Расходы по привлечению сторонних специалистов (к примеру, оценщиков);
  3. Расходы на командировку и ГСМ, если они были связаны с приобретением данного объекта;
  4. Обязательные отчисления, таможенные платежи и госпошлина;
  5. Стоимость затраченных материалов;
  6. и т. д.

Таким образом все затраты, связанные с приобретенным объектом, собираются на счете 08. Это производится до тех пор, пока оно не будет готово к сдаче в аренду или в лизинг с целью получения дохода. После завершения всех необходимых работ накопленные затраты по объекту переносят одной суммой на счет 03.

Внимание! Госпошлину, если она уплачивалась до момента переноса стоимости на счет 03, можно также включить в расходы по объекту. В противном случае она должна учитываться на счете 91.

С какими счетами корреспондируется счет 03

С дебета счета 03 могут оформляться проводки со следующими счетами:

  • 08 — принятие к учету приобретенного имущества как доходного вложения;
  • 76 — производится уточнение стоимости имущества для сдачи в аренду в связи с ранее допущенной ошибкой;
  • 80 — имущество для сдачи в аренду получено от участника как вклад в уставный капитал.

В кредит счета 03 могут оформляться проводки в корреспонденции по дебету со следующими счетами:

  • 01 — перевод имущества из разряда доходных вложений в ОС;
  • 02 — списание амортизации выбывающего доходного вложения;
  • 76 — компенсация части стоимости доходного вложения за счет страховки по причине его порчи;
  • 80 — передано имущество учредители при его выходе из состава общества;
  • 91 — списывается стоимость имущества при его выбытии или продаже;
  • 94 — отражается недостача по доходному имуществу;
  • 99 — списание стоимости доходного вложения в результате его утери по причине чрезвычайной ситуации.

Бухгалтерские проводки по счету 03

Проводки, которые составляются со счетом 03 во многом схожи с теми, что выполняются по основным средствам.

ДебетКредитОписание операции
Приобретение имущества
0860Приобретено имущество для дальнейшей сдачи в аренду
1960Из суммы продажи выделен НДС
6819Произведен зачет НДС
03/108Приобретенное имущество принято к учету как доходное вложение
Передача в аренду, лизинг
03/203/1Передача имущества в аренду или лизинг
2002Произведено начисление амортизации
03/103/2Возврат имущества, ранее переданного в аренду, лизинг
Выбытие имущества
03/Выбытие03/1Списана стоимость имущества
0203/ВыбытиеСписана начисленная амортизация по выбывающему имуществу
7691Продано имущество
9168Начислен НДС по продаже имущества
9103/ВыбытиеСписана на расходы остаточная стоимость

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (2 4,00 из 5)

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/schet-03.html

Счет 03 в бухгалтерском учете: Доходные вложения в материальные ценности

Доходные вложения в материальные ценности. Филина Ф.Н. Бухгалтерские проводки в строительстве - файл n1.doc

Счет 03 бухгалтерского учета — это активный счет «Доходные вложения в материальные ценности». Изучим более подробно специфику использования 03 счета в бухгалтерском учете, что учитывается на данном счете, а также примеры операций и проводок по 03 счету.

Что учитывается на 03 счете

Прежде чем говорить о счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», дадим определение доходным вложениям.

Доходные вложения — это средства, которые вкладывает организация в приобретение имущества, которое в дальнейшем будет приносить организации доход.

Счет 03 используют организации, у которых основными видами деятельности являются:

  • Лизинг;
  • Прокат;
  • Сдача имущества в аренду на постоянной основе.

Следовательно, на счет 03 приходуется имущество, которое организация решила сдавать в аренду, лизинг, прокат на постоянной основе и получать доход от этих видов деятельности.

Счет 03 в бухгалтерском учете

Счет 03 относится в бух. учете к внеоборотным активам. Следовательно, счет активный.

По дебету счета 03 отражается приход вложений, которые должны приносить доход организации путем предоставления во временное пользование с последующим выкупом или без выкупа.

По кредиту счета 03 отражается выбытие: списание, продажа, недостача, порча, безвозмездная передача, ликвидация.

Важно заметить: организации, основным видом деятельности которых не является сдача имущества в аренду на постоянной основе, учет сдаваемого в аренду имущества ведется на счете 01 «Основные средства».

Организация аналитического учета на счете 03 представлена на схеме:

Таблица основных бухгалтерских проводок по 03 счету

ДтКтОписание проводкиДокумент-основание
0308Принято к учету имуществоАкт приема-передачи
0380Доходные вложения, принятые в качестве вклада в уставный капиталРешение общего собрания участников
9403Недостача (порча) имущества, числящегося на счете 03Акт списания
9903Стоимость доходных вложений учтена в составе чрезвычайных расходовАкт списания
91.203Отражена остаточная стоимость выбывшего доходного вложенияАкт приема-передачи

Пример № 1.  Приобретение и передача в  лизинг транспортных средств

Например, по поручению предприятия автотранспорта, лизинговой компанией было закуплено 5 автобусов. Имеется товарная накладная от АО Автотехника № 8 от 17.04.2014г. на сумму 9 500 000 руб., в т.ч. НДС 1 449 152,54 руб. Заключен договор купли-продажи между лизинговой компанией и АО Автотехника.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В дальнейшем был заключен договор лизинга автотранспортных средств между лизинговой фирмой и предприятием автотранспорта на 4 года с правом выкупа.

Транспортные средства переданы лизингополучателю согласно акту приемки передачи.

Лизинговая компания на общей системе налогообложения.

Согласно учетной политике, в целях бух.учета размер амортизационных отчислений по имуществу, являющемуся объектом лизинга с правом выкупа, определяется линейным способом исходя из срока полезного использования, соответствующего сроку договора лизинга.

Срок действия лизингового договора — 48 мес. Следовательно, период, в течение которого использование лизингового имущества приносит экономические выгоды, также составляет 48 месяцев.

В бухгалтерском учете лизинговой фирмы сформированы проводки, где:

  • Счет 03.1- имущество у лизинговой компании;
  • Счет 03.2- имущество переданное лизингополучателю:
ДтКтСумма, руб.Описание проводкиДокумент
08608 050 847,46Отражены затраты по приобретению автотранспортаТоварная накладная, договор купли-продажи
19601 449 152,54Выделен НДССчет-фактура
68191 449 152,54НДС  поставлен к вычетуСчет-фактура
03.1088 050 847,46Оприходованы автотранспортные средстваАкт приемки-передачи
03.203.18 050 847,46Автотранспорт передан в лизингАкт приемки-передачи
2002167 725,99Ежемесячное начисление амортизации с мая 2014г.Бухгалтерская справка-расчет8050847,46/48месяцев

Пример № 2. Возврат лизингополучателем лизингового оборудования и дальнейшая его продажа лизинговой компанией

Например, после двух лет эксплуатации автотранспорта, в апреле 2016г., лизингополучатель расторг договор лизинга 5 автобусов. Лизинговая компания реализовала возвращенное имущество.

Используем показатели предыдущего примера и представим их в виде таблицы:

ПоказателиСумма, руб.Примечание
Балансовая стоимость автотранспорта8 050 847,46
Передано в лизинг 5 автобусов8 050 847,46
Срок лизинга48 месяцев
Сумма ежемесячной амортизации167 725,99Бухгалтерская справка-расчет: 8050847,46/48месяцев
Начислена амортизация с мая 2014 по апрель 2016по лизинговым автобусам4 025 423,76Бухгалтерская справка-расчет 167725,99*24 месяца
Выручка от реализации с НДС4 900 000,00Цена реализации автобусов определена независимым оценщиком: 980 000*5 единиц

Организация на ОСН. В бухгалтерском учете организации следует отразить проводки по 03 счету, где:

  • Счет 03.1 — имущество у лизинговой компании;
  • Счет 03.2 — имущество переданное лизингополучателю;
  • Счет 03.3 — выбытие имущества:
ДтКтСумма,  руб.Описание проводкиДокумент
03.103.28 050 847,46Возврат автобусовАкт возврата автобусов
03.303.18 050 847,46Списана стоимость выбывающих в связи с продажей автобусовАкт о приемке передаче объекта ОС
0203.34 025 423,76Списана сумма амортизацииАкт о приемке передаче объекта ОС
76914 900 000,00Реализация автобусовАкт о приемке передаче объекта ОС
9168747 457,63Исчислен НДССчет-фактура (4900000*18/118)
9103.14 025 423,70Остаточная стоимость отражена  в прочих расходахАкт о приемке передаче объекта ОС

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-03-v-buhgalterskom-uchete-dohodnyie-vlozheniya-v-materialnyie-tsennosti.html

Доходные вложения в материальные ценности. Что к ним относится

Доходные вложения в материальные ценности. Филина Ф.Н. Бухгалтерские проводки в строительстве - файл n1.doc

Привет на связи Василий Жданов в статье рассмотрим доходные вложения в материальные ценности.

Помимо основных фондов, объекты которых предназначены для длительного использования внутри предприятия с целью осуществления хозяйственной деятельности и извлечения из нее прибыли, организации также вправе приобретать имущество, которым не будут пользоваться сами.

Такие объекты могут быть переданы третьим лицам за плату в аренду, лизинг или прокат. А отражаются доходные вложения в материальные ценности в балансе по строке 1160.

Доходные вложения в материальные ценности в балансе: определение, характеристики

Как понятно из названия, доходные вложения в материальные ценности предполагают совершение предприятием денежных вложений в приобретение какого-либо имущества, которое впоследствии будет приносить ему дополнительный доход вместо того, чтобы эксплуатироваться непосредственно на фирме.

Это может быть покупка сооружений, участков земли, зданий, машин, транспортных средств, оборудования и других ценностей, которые в обязательном порядке обладают материально-вещественной формой и приобретаются с целью их передачи третьим лицам на условиях проката, лизинга, аренды.

Со словом “доходные” все ясно – имущество должно приносить владельцу доход.

Остановимся подробнее на понятии материальных ценностей – под таковыми понимаются объекты, характеризующиеся наличием материальной формы (в отличие, например, от прав на результат интеллектуальной деятельности), высокой стоимостью и способностью в течение длительного времени приносить собственнику экономические выгоды. К таковым могут быть отнесены:

  • природные ресурсы (земельные участки, водоемы и др.);
  • постройки, различные сооружения;
  • транспортные средства, легковые и грузовые;
  • производственное оборудование;
  • вычислительная техника, регулирующие устройства;
  • хозяйственный инвентарь с высокой стоимостью;
  • племенной, рабочий скот;
  • многолетние растения.

Несмотря на то, что доходные вложения в материальные ценности в балансе отражаются обособленно от объектов основных фондов, которые приобретены с целью эксплуатации внутри компании, они также являются основными средствами. А прежде чем принять какие-либо ценности к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, бухгалтер должен убедиться в том, что выполняются все в совокупности перечисленные ниже условия:

  1. В момент покупки объекта предприятие не предполагает в ближайшем будущем перепродавать его с целью получения экономической выгоды. Доходы будут им получены иным способом – путем получения платы от третьих лиц, принявших данный объект в пользование по договору лизинга, аренды или проката.
  2. Для приобретенного объекта имущества срок полезного использования составляет 1 год и более (или же он предназначен для эксплуатации на протяжении ровно одного операционного цикла, продолжительность которого превышает 1 год).
  3. Предприятие запланировало передать актив во временное пользование (владение) иным юридическим лицам на возмездной основе.

Оприходование доходных вложений в материальные ценности

Доходные вложения в материальные ценности должны быть оприходованы (введены в эксплуатацию) по первоначальной стоимости, которая складывается из непосредственно покупной стоимости объекта, суммы расходов на доставку и подготовку к использованию (установку, монтаж, настройку, калибровку и т.д.) – эти суммы собираются на счете 08 для формирования окончательной первоначальной стоимости до передачи имущества в пользование третьим лицам.

Когда бухгалтер заканчивает сбор сведений и суммах, потраченных компанией на транспортно-заготовительные работы, материальная ценность приходуется по вычисленной учетной цене на счете 03.

Важно! Если объект куплен на условиях лизинга, затраты лизингополучателя могут быть включены исключительно в состав расходов на покупку активы и его передачу лизингополучателю.

Спорным вопросом является отражение в балансе незавершенных капитальных вложений в объекты основных средств, включая имущество, которое планируется в дальнейшем принять к бухгалтерскому учету на счете 03. Существует 2 мнения по этому вопросу (при выборе одной из позиций организации следует применять единый подход к отражению всех разновидностей вложений во внеоборотные активы):

  1. Сумма незавершенных капитальных вложений в активы, которые предприятие собирается отразить в будущем по счету 03, должна быть включена в показатель строки 1160 (при этом отразить величину следует по одной из строк в целях детализации показателя строки 1160).
  2. Сведения о незавершенных капитальных вложениях лучше отразить в разделе I “Внеоборотные активы”. Бухгалтер при этом открывает отдельную строку. Если значение показателя незначительное, его следует отразить по строке 1190 “Прочие внеоборотные активы”.

Списание доходных вложений в материальные ценности

Доходные вложения в материальные ценности должны быть списаны с бухгалтерского баланса на общих для основных средств основаниях – при выбытии объекта из владений предприятия и при утрате объектом способности приносить собственнику экономическую выгоду.

Строка 1160: доходные вложения в материальные ценности

по строке 1160 Бухгалтерского баланса отражается остаточная стоимость доходных вложений в материальные ценности. Под остаточной стоимостью подразумевается первоначальная учетная стоимость объекта за вычетом накопленной амортизации на 31.12.__ г. отчетного года (соответственно, если имущество не подлежит амортизации, показатель по строке принимает значение первоначальной его стоимости).

Значение итогового показателя в бухгалтерском учете для амортизируемого имущества может быть найден по формуле:

Применяя данную формулу, важно не забыть о том, что если на предприятии имеются также основные средства, которые учтены на счете 01, из остатка по счету 02 требуется вычесть суммы накопленной амортизации, имеющей отношение к такому имуществу.

В случае с объектами, стоимость которых не погашается путем начисления амортизации (земельные участки, водохранилища и т.д.), формула приобретает упрощенный вид:

В бухгалтерской отчетности потребуется отразить сведения по состоянию на момента времени:

  • текущий отчетный период (например, 2018 год);
  • 31 декабря года, предшествующего отчетному (2017 год);
  • 31 декабря того года, который предшествует предшествующему году (2016 год).

Пример заполнения строки 1160 “Доходные вложения в материальные ценности”

Компания отражает незавершенные капитальные вложения обособленно по самостоятельно введенной строке в разделе I “Внеоборотные активы”. Если значение показателя получается незначительным, оно отражается по строке 1190 “Прочие внеоборотные активы”.

Обратим внимание на бухгалтерский учет компании – по счетам 02 и 03 продемонстрированы следующие показатели:

Обратимся к фрагменту баланса предприятия за 2013 год:

Выясним, какова величина остаточной стоимости основных средств, которые были учтены компанией в составе доходных вложений в материальные ценности:

Получаем следующее отражение значений в балансе предприятия (интересующий фрагмент):

Часто употребляемые бухгалтерские проводки по денежным вложениям в материальные ценности

Важно! К счету 03 бухгалтера имеют право открывать дополнительный субсчет, чтобы осуществлять на него перенос стоимости выбывающих объектов – это позволит проводить более детализированный мониторинг денежных вложений в материальные ценности.

В таблице ниже представлены наиболее распространенные бухгалтерские проводки в части вложений в материальные ценности:

ОперацииДЕБЕТКРЕДИТ
Сформирована первоначальная стоимость объекта имущества с принятием во внимание расходов на доставку, установку, подготовку к эксплуатации0308
Доходные материальные ценности переведены в основные фонды0103
Объекты переданы на баланс лизингополучателя по условиям договора7603
Списаны амортизационные накопления по случаю выбытия имущества0203
Списана остаточная стоимость выбывших доходных материальных ценностей9103

Пример бухгалтерского учета выбывающего доходного объекта

Компания ООО “Выгода ДВ” помимо прочих основных средств владело несколькими объектами недвижимости, которые приобретались с целью сдачи их по договору аренды другим юридическим лицам. Один из доходных домов, который числился на балансе в качестве доходного вложения в материальные ценности, решено было продать. Продажная стоимость дома составила 8 млн.

550 тыс. рублей (вкл. НДС 970 тыс. рублей). На дату реализации в балансе имелась информация о накопленных амортизационных отчислениях в сумме 1 млн. 300 тыс. рублей. Предприятие в свое время купило данную недвижимость по цене 7 млн. 125 тыс. рублей.

Бухгалтер предприятия при выбытии актива сделает следующие бухгалтерские проводки:

ОперацияСумма (рубли)ДЕБЕТКРЕДИТ
Отражена дебиторская задолженность8 550 0007691.1
Начислен НДС к уплате970 00091.268
Списана первоначальная (учетная) стоимость объекта7 125 00003

(выбытие)

03
Списана накопленная амортизация1 300 0000203

(выбытие)

Списана остаточная стоимость объекта5 825 00091.203

(выбытие)

Погашение дебиторской задолженности приобретателем на сумму 8 550 000 рублей по Дт 51 Кт 76

Доходные вложения в материальные ценности (пример бухгалтерского учета сдачи имущества в лизинг)

Предприятие ООО “Лизинговое Будущее” приобретает оборудование по цене 350 000 рублей (включая сумму НДС по ставке 20%) с целью передачи его другой компании по договору лизинга.

Организации понадобилось оплатить услуги транспортной компании, чтобы доставить оборудование из Санкт-Петербурга в Волгоград, это обошлось ей в 17 000 рублей.

Бухгалтер ООО “Лизинговое Будущее” формирует следующие бухгалтерские проводки:

ОперацияСумма (рубли)ДЕБЕТКРЕДИТ
Учтены расходы на покупку оборудования180 0000860
Отражен входной НДС70 0001960
Перечислены денежные средства продавцу оборудования350 0006051
Включены дополнительные издержки в учетную стоимость оборудования17 0000860
Сформирована первоначальная стоимость оборудования197 0000308
Предъявлен к вычету входной НДС17 0006819

Ответы на часто задаваемые вопросы про доходные вложения в материальные ценности в балансе

Вопрос: Компания сдает в аренду оборудование, которое числится у нее на балансе как доходные вложения в материальные ценности. Дальнейшая передача объекта по договору аренды не будет облагаться налогом на добавленную стоимость. Как сформировать первоначальную стоимость данного оборудования?

Ответ: Учетная стоимость оборудования в Вашем случае должна быть сформирована с включением в нее суммы налога, который был уплачен в момент его приобретения организацией с целью сдачи в аренду.

Вопрос: Как определить первоначальную стоимость принимаемых к учету доходных вложений в материальные ценности?

Ответ: Порядок определения учетной стоимости приводится в тексте п. п. 8-13 ПБУ 6/01.

Источник: https://finzz.ru/doxodnye-vlozheniya-v-materialnye-cennosti-chto-k-nim-otnositsya-raschet.html

Юрист ответит
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: